08 октября 2008 г.
_
Почему выросла сумма земельного налога за 2008 год по сравнению с предыдущим годом?
_
С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Сумма земельного налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ). При этом ставки земельного налога устанавливаются не в виде фиксированных платежей (в рублях и копейках) на единицу площади земельного участка, а в процентах от налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 390 НК РФ, как кадастровая стоимость земельных участков.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в государственном земельном кадастре. Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования и проводится для исчисления кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения, результаты которой утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.
Налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных (представленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в отношении прочих земельных участков ставки земельного налога не могут превышать 1,5 % налоговой базы (ст. 394 НК РФ) •
Так, на 1 января 2008 г. органы Роснедвижимости передали налоговому органу сведения о кадастровой стоимости земельных участков, которая возросла по сравнению с 2007 г. в 2 и более раза.
В целях улучшения положения налогоплательщиков, в соответствии с п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 12 Налогового Кодекса Российской Федерации и на основании постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 23.01.2008 г. № 12 «Об утверждении результатов государственной оценки земель населенных пунктов Чувашской Республики», Собрание депутатов Вурнарского городского поселения Вурнарского района Чувашской Республики решило внести изменение налоговых ставок.
Таким образом, налоговая ставка установлена в размере:
- 0,12 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства;
- 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений;
- 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
- 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков , предназначенных для сельскохозяйственного использования;
- 1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
_
Почему к уведомлению на уплату земельного налога приложена квитанция не на всю годовую сумму?
_
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 396 НК РФ, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, Собранием депутатов Вурнарского городского поселения Вурнарского района Чувашской Республики установлено на 2008 г. три срока уплаты:
- два авансовых платежа - не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки;
- по итогам налогового периода
_ не позднее 1 февраля 2009 г. Сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по ставкам и суммами уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Таким образом, земельный налог исчисляется инспекцией в два этапа. Первоначально в текущем году исчисляется авансовый платеж по двум срокам, соответственно, в налоговом уведомлении указывается не вся годовая сумма, а сумма по срокам 15 сентября и 15 ноября. В конце текущего года исчисляется налог по сроку уплаты не позднее 1 февраля 2009 г.
_
Обязан ли пенсионер уплачивать земельный налог?
_
В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика не территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в ред. от 18.06.1992 N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
При наличии документов, подтверждающих право на отнесение к указанной категории налогоплательщиков, следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Кроме упомянутых льгот п. 2 ст. 387 НК РФ предусмотрена возможность представительным органам муниципальных образований в своих нормативно-правовых актах также предусматривать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В случае отсутствия в нормативно-правовых актах представительных органов муниципального образования соответствующих положений о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу для пенсионеров и если граждане не подпадают под категории, перечисленные в п. 5 ст. 391 НК РФ, то оснований для освобождения от уплаты или льготной уплаты земельного налога не имеется.
Собранием депутатов Вурнарского городского поселения Вурнарского района Чувашской Республики внесены изменения в Решение Собрания депутатов Вурнарского городского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 1 ноября 2006 г. «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Вурнарском городском поселении Вурнарского района, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» об освобождении вышеперечисленной категории льготников от уплаты земельного налога в полном размере.